金融是现代经济的核心，金融安全是国家安全的重要组成部分。近年来，金融犯罪呈现持续高发态势，为帮助金融从业人员提高刑事犯罪识别力、筑牢底线日下午，北京三中院刑二庭法官顾珊珊赴北京市注册会计师协会，为注册会计师、资产评估师讲解“两师”行业从业人员常见的从业刑事责任风险。

　　授课中，顾珊珊从注册会计师、资产评估师熟知的《注册会计法》和《资产评估法》入手，重点说明了它们与刑法的衔接，又以案释法，分析典型案例，详细说明了“两师”可能面临的最直接的刑事风险——提供虚假证明文件罪、出具证明文件重大失实罪的刑事规定和立案追诉标准。

　　结合北京三中院“人民法院证券期货犯罪审判基地”的办案经验，顾珊珊提醒大家，应避免因职务便利参与内幕交易或泄露内幕信息的违法犯罪活动。

　　持续2小时的授课结束后，参会人员纷纷表示，讲解详细，重点突出，将专业的金融犯罪相关规定用通俗易懂的语言解释出来，有助于日后在工作中时刻关注刑事风险，避免触及法律红线、注册会计师事务所或资产评估机构会有单位犯罪的风险吗？

　　“两师”行业执业过程中发生犯罪行为，有可能是注册会计师、资产评估从业人员个体行为，也可能是会计师事务所和资产评估机构的单位行为，即同时存在自然人犯罪和单位犯罪的风险。

　　司法实践中，对单位犯罪的一般判断标准主要有五个：首先jbo竞博，单位犯罪的主体必须是公司、企业、事业单位、机关、团体；其次，单位犯罪的目的是为本单位谋取非法利益；再次，单位犯罪的行为必须是由单位决策机构按照决策程序决定后、再由直接责任人实施的；第四，单位犯罪必须有刑法的明确规定。按照现行刑法，在分则第三章破坏社会主义市场经济秩序罪部分，基本都对单位犯罪进行了规定，也就是对“两师”活跃的经济领域实现了全覆盖。第五，排除法律规定的其他情形。

　　单位犯罪不会因为单位的消失而不追究责任。根据最高人民法院研究室的相关答复、最高人民检察院的相关批复，一方面，单位犯罪后被合并到新的单位的，仍要追究原单位及相关责任人的责任金融，人民法院审判时，对被告单位应列原犯罪单位名称，但注明已被并入新的单位，罚金数额以其并入新的单位的财产及收益为限；另一方面，涉嫌犯罪的单位被撤销、注销、吊销营业执照或者宣告破产的，仍然对单位相关责任人追究刑事责任，对单位不再追诉。

　　从刑法条文表述上看，提供虚假证明文件罪与出具证明文件重大失实罪的犯罪主体均是特殊主体，区别在于主观方面是故意还是过失jbo竞博。中介机构和相关人员在执业过程中出具的证明文件与事实严重不符，如果是故意为之，就一定伴随着严重不负责任的行为，但严重不负责任未必是出于故意，也可能是过失。如果存在故意，则构成提供虚假证明文件罪，如果是过失，则构成出具证明文件重大失实罪。

　　内幕交易行为只有达到刑事立案追诉标准才有可能构成刑事犯罪。根据2022年4月6日公布的《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》，内幕交易犯罪的立案追诉标准为：一是获利或者避免损失数额在五十万元以上的；二是证券交易成交额在二百万元以上的；三是期货交易占用保证金数额在一百万元以上的；四是二年内三次以上实施内幕交易、泄露内幕信息行为的；五是明示、暗示三人以上从事与内幕信息相关的证券、期货交易活动的；六是具有其他严重情节的。同时，内幕交易获利或者避免损失数额在二十五万元以上，或者证券交易成交额在一百万元以上，或者期货交易占用保证金数额在五十万元以上，同时涉嫌下列情形之一的，将被刑事立案追诉：一是证券法规定的证券交易内幕信息的知情人实施或者与他人共同实施内幕交易行为的；二是以出售或者变相出售内幕信息等方式，明示、暗示他人从事与该内幕信息相关的交易活动的；三是因证券金融、期货犯罪行为受过刑事追究的；四是二年内因证券、期货违法行为受过行政处罚的；五是造成其他严重后果的。jbo竞博jbo竞博